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2018年税务师考试《涉税服务实务》知识点详解:发票的种类与使用范围

888真人赌博   [ 2018年3月12日 ] 【

本文地址:http://www.thedirectiveprime.com/cta/Agents/fudao/498536/
文章摘要:2018年税务师考试《涉税服务实务》知识点详解:发票的种类与使用范围,  来源:江南都市报  原标题:突发!刚刚,南昌一男子连捅4人致2死2伤……  今天下午  南昌市老城区发生一起凶杀案  事发地位于  民德路的县前街口一小区内  一名疑似精神病患的男子  敲开了小区三家房门  连捅4人  致2死2伤  详细情况仍在调查之中  记者赶到现场时看到,一名受伤女子被捅伤后,挣扎下楼,逃至下凤凰坡处终因伤重不幸身亡。Soifyouhaveapenchantformusicfromyouryouth,it’nhappy–itdeservesit.所以,如果你爱听年轻时听过的歌,这些歌很可能已经根植于你的心灵了。  国家给了我们这么好的政策,让我们安了心、致了富,还帮助我们盖了新房,我们一定会倍加珍惜来之不易的好生活。,+1  搭进去两年光阴、数十万元,不得不退回原点,这在不少人看来很不值。2015年6月的一天,社区86岁老人李叔入院,其相依为命的84岁妻子不知如何处理,便给罗廷贤打电话。。

  发票的种类与使用范围

  1.增值税专用发票

  增值税专用发票(以下简称专用发票)只限于增值税一般纳税人领购使用,非增值税纳税人不得领购使用,增值税小规模纳税人满足条件可以自行开具增值税专用发票。

  专用发票,是增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售货物或者提供应税劳务等开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

  增值税一般纳税人有下列情形之一的,不得领购开具增值税专用发票:

  (1)会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

  (2)有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。

  (3)有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的:

  ①虚开增值税专用发票;

  ②私自印制专用发票;

  ③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;

  ④借用他人专用发票;

  ⑤未按规定开具专用发票;

  ⑥未按规定保管专用发票和专用设备;

  ⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;

  ⑧未按规定接受税务机关检查。

  (4)销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

  (5)从2007年1月1日起,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

  【提示】

  (1)根据国家税务总局公告2015年第99号规定,为规范增值税发票管理,方便纳税人发票使用,税务总局决定停止使用货物运输业增值税专用发票。自2016年1月1日起,增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票的备注栏中,如内容较多可另附清单。同时,为避免浪费,方便纳税人发票使用衔接,货运专票最迟可使用至2016年6月30日,7月1日起停止使用。

  中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)提供货物运输服务,可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票,所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。

  (2)一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的,888真人赌博:主管税务机关不需事前进行实地查验。各省国税机关可在此基础上适当扩大不需事前实地查验的范围,实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。

  (3)根据《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第50号)规定,为方便纳税人,国家税务总局决定,自2016年7月28日起,取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。

  (4)根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定,自2016年8月1日起,为进一步规范纳税人开具增值税发票管理,增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:

  ①购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称新系统)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》),填列《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

  ②购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

  ③销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

  ④税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

  (5)走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称异常凭证)范围:

  ①商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

  ②直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。

  (6)增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的,税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。

  (7)小规模纳税人自行开具增值税专用发票。

  ①自2016年11月起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

  ②自2017年3月1日起,对于全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开

  ③住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

  ④住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。

  2.普通发票

  (1)普通发票主要由增值税小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。为了满足纳税人发票使用需要,国家税务总局自2017年1月1日起启用增值税普通发票(卷票)。

  (2)营改增后,暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代开等有关事项。纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产,申请代开发票的,由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票。

  (3)纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。

  【提示】红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

  (4)自2016年5月1日起,保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。

  (5)自2016年12月1日起,纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量,纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。

  【提示】取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级、B级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用C级的增值税一般纳税人。

  3.专业发票

  专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证,保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。经国家税务总局或者省、市、自治区税务机关批准,专业发票可由政府主管部门自行管理,不套印税务机关的统一发票监制章,也可根据税收征管的需要纳入统一发票管理。

  4.网络发票

  根据国家税务总局公告2015年第84号规定,自2015年12月1日起在全国推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票,这对降低纳税人经营成本,节约社会资源,方便消费者保存使用发票,营造健康公平的税收环境有着重要作用。

  增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

  【提示】网络发票的出现实现了发票的在线开具、查询、购销等功能。开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时,办理网络发票管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白发票。

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