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2018年税务师《税法一》精讲知识点(11)

888真人赌博   [ 2018年3月14日 ] 【

本文地址:http://www.thedirectiveprime.com/cta/tax1/fudao/499090/
文章摘要:2018年税务师《税法一》精讲知识点(11),  我国著作权法规定,为实施九年制义务教育和国家教育规划而编写出版教科书,除作者事先声明不许使用的外,可不经著作权人许可,在教科书中汇编已经发表的作品片段或者短小的文字作品、音乐作品或者单幅的美术作品、摄影作品,但这种使用应当按照规定支付报酬,指明作者姓名、作品名称,并且不得侵犯著作权人依照本法享有的其他权利。  由知名导演徐克执导的《狄仁杰之四大天王》是狄仁杰系列影片的第三部,也将于暑期档上映。习近平同志在湖南湘西与村民留影,一起算致富账2013年11月,习总书记在湖南省考察的时候,首次提出了精准扶贫的战略构想。,  据了解,在5月31日举行的会晤上,三地警方一致赞成透过现有的联络机制,继续加强刑事合作、情报共享与协作,以及培训、业务考察和交流,并为多年来三地联合行动商讨对策。河南省进出口检验检疫局局长李忠榜介绍,郑州已成为我国功能性口岸最多的内陆城市。杨洁篪表示,中美在维护世界和平稳定、促进全球发展繁荣方面拥有广泛共同利益、肩负重大责任。。

2018年税务师《税法一》精讲知识点(11)

  融资方式及税务处理

  股权筹资

  债权筹资

  混合性筹资

  融资租赁

  (一)股权筹资

  1.被投资方

  (1)计入“实收资本”、“资本公积”

  (2)企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金等交易费用,借记“资本公积——资本溢价(或股本溢价)”,贷记“银行存款”,而不得计入当期费用。

  (3)先缴纳企业所得税,再分派股息红利

  2.投资方

  (1)投资阶段:计入“长期股权投资”

  注意:以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为,属于贷款行为——征收营业税

  (2)分得的股息红利:符合规定条件的享受免税待遇

  (3)收回股权投资发生损失,专项申报后才能在税前扣除

  (二)债权筹资

1.债务人

计入负债类科目
注意资本化与费用化问题

2.债权人

利息收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税
收回债权获得的所得缴纳企业所得税

  (三)混合性筹资、投资业务

  兼具权益和债权双重特性的投资业务。条件:

  ①被投资企业接受投资后,需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利润、固定股息)

  ②有明确的投资期限或特定的投资条件,并在投资期满或者满足特定投资条件后,被投资企业需要赎回投资或偿还本金;

  ③投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权;

  ④投资企业不具有选举权和被选举权;

  ⑤投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

  混合性投资业务的税务处理——2013年9月1日执行

利息

投资企业应于被投资企业应付利息的日期,确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

被投资企业应于应付利息的日期,确认利息支出,并按规定,进行税前扣除

赎回投资

投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益,分别计入当期应纳税所得额

  (四)融资租赁

  1.出租方

  (1)有形动产融资租赁:增值税;余额计税;实际税负超过3%的部分即征即退;

  (2)不动产融资租赁:营业税

  2.承租方:取得增专,可以按规定抵扣进项税额

  注意融资性售后回租的税务处理

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  2018年全国税务师考试时间预计11月10日-11日

  2018年税务师报考科目搭配 考试科目

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